两会|全国政协委员景柱：精准降低制造业税费负担

就业作为最大的民生，也是“六稳”和“六保”之首。当前，受新冠疫情和中美贸易摩擦叠加影响，企业的生存环境非常严酷。稳就业首先要稳就业主体，特别是制造业主体。全国政协委员、海南省工商联主席、海马集团董事长景柱在2020年全国两会提出《关于精准降低制造业税费负担的提案》，建议继续深化税制改革，推动制造业高质量发展，尽快精准降低制造业税费负担。

关于精准降低制造业税费负担的提案

当前，涉及到制造业企业的税收有20种之多，制造业企业贷款购地、建厂、发工资，即使暂时处于亏损状态，也要缴纳契税、关税、消费税、印花税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等，同时还要代扣代缴职工的个人所得税，垫付国家补贴以及增值税留抵占压资金，造成企业资金周转困难，经营难以为继。特别是当前受疫情影响，亏损企业不裁员已是咬牙坚持了，还要缴纳重税，其结果必然造成制造业为资本所抛弃，这其实是目前制造业沦陷的主要原因之一。继续深化税制改革，推动制造业高质量发展，就要尽快精准降低制造业税费负担，具体建议如下：

第一、加快推进简并增值税税率，对企业直接减负。建议将目前的三档增值税税率13%、9%、6%简并为两档10%、6%，将两档征收率5%、3%简并为一档3%。增值税税率档次过多将加大纳税人的遵从成本，一些纳税人为此进行税收筹划，也扭曲了经济行为，不利于发挥增值税税收中性原则。因此，国际上征收增值税的国家普遍只有一到两档税率。如新加坡、泰国增值税标准税率是7%，日本是8%，韩国、澳大利亚、越南、印度尼西亚、蒙古均是10%。“三档并两档”将进一步优化增值税税率结构，减轻制造业税收负担，弱化低收入阶层的累退性，进一步促进企业增加投资、居民扩大消费，减税的红利最终将有利于整个经济社会的发展。同时，随着金税三期工程的升级，税基大数据透明化，税收征管能力将大幅提升，税收公平和可持续的问题都得到了很好的解决。

第二，将增值税留抵全额退税并常态化，即每月末将增值税进项税额留抵给予一次性全额退还。增值税留抵退税是目前世界主要国家普遍实行的制度。从二十国集团（G20）成员和欧盟成员国情况看，有37个国家均允许留抵退税。且新加坡、马耳他、斯洛文尼亚、罗马尼亚、印度尼西亚和南非等部分国家还要支付延迟退税利息。留抵税额就是国家对企业的负债，企业每月交税，国家也应每月退税。目前，除疫情防控重点保障物资生产企业及4类先进制造业企业以外，其他制造业企业的增值税留抵退税周期平均为6个月，且只退新增留抵税额的60%，占用了企业大量流动资金。

第三，将企业利息支出等融资费用纳入增值税抵扣链条。营改增后，企业的利息支出等融资费用在进项税中不能抵扣，变相提高了借款企业的融资成本，也变相促进了“融资贵”现象。

第四，应对全球减税竞争，逐步下调一般企业的企业所得税税率至20%。当前，西方发达国家如美国、新加坡、英国，东南亚发展中国家如越南、泰国等，企业所得税税率基本在20%以内，低于我国一般企业25%的企业所得税税率。

第五，优化消费税征税范围。将高污染、高耗能、高档消费品等“三高”消费品及奢侈性的消费行为纳入消费税征税范围（如私人飞机、高档红木家具、奢侈性的服务消费等）。取消对化妆品及普通汽车征收消费税。随着居民生活水平的提升，化妆品及低于10万元的普通汽车已经成为居民日常必备的生活用品或工具。“有进有退”的征税范围调整也是促进合理消费、健康消费，拉动消费升级的必然要求。

第六，对亏损的高新技术企业免征当年度房产税、城镇土地使用税。国家对高新技术企业研发投入要求很高，但优惠政策主要体现在企业所得税方面。只有盈利的企业才能享受到优惠政策，亏损企业基本享受不到，不利于处于暂时性亏损的高新技术企业坚持创新，持续投入，扭亏为盈。

第七，对企业单位职工按规定取得的公务交通补贴收入，允许在计算个人所得税时按一定标准扣除。目前有的省市只有各级党政机关、事业单位职工可享受到这一优惠政策，企业单位职工被排除在外。建议国家统一扣除范围，一视同仁。